DPH od 1.1.2025

V současnosti platí, že zaregistrovat se k DPH musejí mimo jiné všichni ti, jejichž obrat překročí za uplynulých dvanáct měsíců dva miliony korun. Novela ale upravila způsob počítání obratu a lhůty důležité pro výpočet.

Pokud váš obrat vždy v období od ledna do prosince překročí hranici dva miliony korun (ale současně nebude vyšší než 2.536.500 korun), stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Potenciální plátce už nebude počítat obrat za každých dvanáct bezprostředně předcházejících měsíců, ale pouze od prvního dne kalendářního roku.

Překročíte-li ale v daném kalendářním roce i další novou hranici obratu, to jest částku 2.536.500 korun, stanete se plátcem DPH od druhého dne po překonání tohoto limitu. To může podle analytiků a daňových poradců přinášet zmatky.

Nově bude systém registrace zahrnovat dva limity pro povinnou registraci k DPH na základě obratu.

První limit registrace: Potenciální plátci budou povinni sledovat obrat vždy za kalendářní rok (leden až prosinec). Pokud obrat překročí dva miliony korun, podnikatel se stane plátcem DPH k 1. lednu následujícího roku.

Druhý limit registrace: Pokud obrat během kalendářního roku překročí částku 2 536 500 korun, podnikatel se musí zaregistrovat k DPH od druhého dne po překročení tohoto limitu. Tento nový přístup reaguje na změny v evropské legislativě a zajišťuje jasnější pravidla pro určení okamžiku registrace.

Plánovaná účinnost rozsáhlé novely je 1. ledna 2025. Některé změny ovšem budou mít odložený účinek od 1. července 2025 (například osvobození od daně při vývozu zboží a vracení daně cestujícím ze třetích zemí) a některé pravděpodobně až od ledna 2027 (zrušení omezení uplatnění části nároku na odpočet daně u vybraných vozidel).

Změní se například také lhůty pro nárokování odpočtu, lhůty pro provádění oprav základu daně, rozšiřuje se reverse chargé. Novelizovaný zákon o dani z přidané hodnoty se zaměřuje také na oblast stavebnictví. Zkracuje například lhůtu pro zdanění prvního převodu nemovitosti, a to ze současných pěti let na 23 měsíců od jejího dokončení.

Ale zpět k DPH:

Klíčové změny v novele zákona o DPH 2025

1. Zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu DPH

Jednou z nejvýznamnějších změn je zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH ze tří let na dva roky. Nově bude možné uplatnit nárok na odpočet daně do dvou let od konce kalendářního roku, ve kterém vznikl.

 Příklad: Pokud plátce získá nárok na odpočet v srpnu 2025, bude mít možnost jej uplatnit do konce roku 2027.

2. Povinnost vrátit odpočet DPH u neuhrazených závazků

 Podle novely vznikne plátci povinnost vrátit odpočet DPH v případě, že dlužník neuhradí svůj závazek do šesti měsíců od jeho splatnosti. Toto pravidlo má zamezit zneužívání odpočtu daně u faktur, které zůstávají dlouhodobě neuhrazené.

Příklad: Plátce obdrží fakturu splatnou k 1. únoru 2025 a do 1. srpna 2025 nedojde k její úhradě. Plátce musí k 2. srpnu vrátit odpočet DPH původně uplatněný na této faktuře.

3. Rozšíření možnosti opravy základu daně u nedobytných pohledávek

Lhůta pro provedení opravy se prodlouží na sedm let, což je výhodné zejména u pohledávek vůči neplátcům a v případech, kdy se pohledávka stává nedobytnou až po delší době.

4. Převod podniku a nucený prodej majetku

 Navrhovaná úprava specifikuje nový způsob právního nástupnictví při převodu „souhrnu majetku“. Novela dále zpřesňuje povinnosti spojené s nuceným prodejem majetku a vylučuje možnost uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge) u těchto operací. Tato změna má za cíl zajistit konzistentní aplikaci zákona při převodech majetku.

5. Místo plnění u virtuální účasti na akcích

 Novela zavádí novou definici místa plnění při virtuální účasti na kulturních, sportovních nebo jiných akcích, což zohledňuje rostoucí význam virtuálních setkání a webinářů. Tyto změny přinesou větší jasnost v určení, kde se má daň odvést.

Mezi další důležité změny, které novela přináší, patří:

Úprava pravidel pro místo plnění při dodání zboží do jiných členských států EU: Novela specifikuje povinné údaje na daňových dokladech pro dodání nových dopravních prostředků do EU.

Změny v pravidlech pro osvobození od daně u vzdělávacích služeb: Osvobození od DPH se rozšiřuje na další typy vzdělávacích aktivit.

Úprava časového testu pro osvobození nemovitostí: Prodloužení doby pro osvobození od DPH u převodu nemovitostí a jasnější definice pro účely osvobození.

Zahrnutí plnění při dodání nemovitostí do obratu: Novela specifikuje, že do obratu se bude nově zahrnovat i dodání nemovitostí osvobozené od daně bez nároku na odpočet.

Jak se na změny připravit?

Doporučujeme:

Provést analýzu aktuálního stavu a změn: Zhodnotit, jak nové lhůty a podmínky ovlivní současné procesy a plnění daňových povinností.

Konzultovat změny s daňovými poradci: Podrobná konzultace s odborníky může odhalit další dopady, které novela přináší.

Aktualizovat systémy správy DPH: Zajistit, že interní systémy a účetní software odpovídají novým požadavkům.